Материальная выгода - это особый вид дохода, подлежащий налогообложению НДФЛ, который возникает при получении экономии на процентах за пользование заемными средствами или при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по ценам ниже рыночных.
Содержание
Основные виды материальной выгоды
- Экономия на процентах - по займам и кредитам
- Приобретение ценных бумаг - по ценам ниже рыночных
- Покупка товаров/услуг - у взаимозависимых лиц
- Использование беспроцентного займа - от работодателя
Как рассчитывается материальная выгода
| Тип выгоды | Формула расчета |
| По займам в рублях | 2/3 ставки ЦБ - фактическая ставка × сумма займа × дни пользования / 365 |
| По займам в валюте | 9% - фактическая ставка × сумма займа × дни пользования / 365 |
| При покупке ценных бумаг | Разница между рыночной и фактической ценой приобретения |
Когда возникает налогооблагаемая материальная выгода
- Процент по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (для рублевых займов)
- Процент по валютному займу ниже 9% годовых
- Получение беспроцентного займа
- Покупка товаров у взаимозависимых лиц по заниженной цене
Особенности налогообложения материальной выгоды
- Ставка НДФЛ - 35% (для резидентов)
- Налоговый агент - организация или ИП, предоставившие выгоду
- Дата получения дохода - последний день каждого месяца пользования займом
- Отчетность - справка 2-НДФЛ с кодом дохода 2610
Примеры из практики
Если работник получает от работодателя беспроцентный займ в 500 000 рублей на 6 месяцев при ставке ЦБ 7,5%, материальная выгода составит: (2/3 × 7,5%) × 500 000 × 182/365 = 12 465 рублей. С этой суммы будет удержан НДФЛ 35% - 4 363 рубля.
